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標(biāo)題: 09年增值稅調(diào)整對機械行業(yè)的影響---討論 [打印本頁]

作者: 老徐 時間: 2008-11-28 11:17
標(biāo)題: 09年增值稅調(diào)整對機械行業(yè)的影響---討論
增值稅轉(zhuǎn)型改革內(nèi)容(全文)

國務(wù)院常務(wù)會議確定,，在全國所有地區(qū),、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造,，減輕企業(yè)負擔(dān)1200億元,。
　
　一,、改革產(chǎn)生的影響
　　1.對試點企業(yè)的影響,。試點單位反映,，這次試點時間已顯過長,，未提出進一步改革的新內(nèi)容,。它使增值稅向消費型增值稅邁出了關(guān)鍵一步，但也使試點地區(qū)和行業(yè)與全國非試點地區(qū)和行業(yè)出現(xiàn)稅負不公現(xiàn)象,，扭曲了增值稅的中性,、效率特征。試點企業(yè)認(rèn)定以試點行業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%以上為條件,，不僅操作難度大,，還造成同行業(yè)產(chǎn)品稅負不公平,。

　　試點采取“先征后退、增量控制,、按季退稅”的方式以減緩對財政收入的沖擊是慎重和穩(wěn)妥的,。但具體操作繁瑣，認(rèn)定審批難度大,，存在行政執(zhí)法風(fēng)險,。同時，按季度先征后退占壓企業(yè)資金至少3個月,，年終結(jié)算部分企業(yè)資金占壓超過一年,；試點企業(yè)集團在試點地區(qū)內(nèi)改制、改組,、新建,，部分分支機構(gòu)因沒有實現(xiàn)增值稅而不能抵退；產(chǎn)品出口比重較大的試點企業(yè),，因?qū)嵭小懊�,、抵、退”�?dǎo)致國內(nèi)增值稅實現(xiàn)數(shù)額較少,，“待抵固定資產(chǎn)進項稅額”長期掛賬,，不僅不能獲得抵退稅款，而且減少折舊提取,，增加企業(yè)所得稅負擔(dān),。以大連船舶重工集團有限公司為例，出口船銷售收入占比98.8%,，試點4年,，不僅無法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額9333萬元，還多繳企業(yè)所得稅近250萬元,。
　　新增機器設(shè)備投資進項稅額抵退,，涉及動產(chǎn)與不動產(chǎn)的界定、城建稅和教育費附加的計征等問題,，有待于擴大征收,、抵扣范圍和采用征收環(huán)節(jié)直接抵扣辦法加以解決。
　　2.對財政收入的影響,。試點前,，據(jù)有關(guān)方面按增量抵扣測算，東北地區(qū)預(yù)計每年減收150億元左右,。但試點運行結(jié)果與原來的預(yù)計測算差距較大,。2004年7月～2007年12月3年半內(nèi)實際按全額抵退稅僅146.9億元，每年平均抵退稅約42億元,。
　　根據(jù)東北地區(qū)試點數(shù)據(jù)測算,，2009年增值稅轉(zhuǎn)型若在全國所有征收增值稅的行業(yè)推開,，預(yù)計減少財政收入大約755億元�,？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后,，實際發(fā)生的抵退資金相應(yīng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)應(yīng)稅所得額，機器設(shè)備投資降低,，進入成本的折舊費減少,，企業(yè)所得稅將增收。從動態(tài)看,，轉(zhuǎn)型改革的積極效應(yīng)促進經(jīng)濟稅源增加,。以東北地區(qū)試點為例，3年半盡管抵退稅146.9億元,，但2005年～2007年國內(nèi)增值稅收入保持較高增長率,，分別為15%、13%和14%.其中,，工業(yè)增值稅收入仍分別增加了104億元,、115億元、116億元,，3年累計增加335億元,。可見,，增值稅轉(zhuǎn)型改革在財政收入方面表現(xiàn)出“退一步,，進兩步”的積極效果。在當(dāng)前良好的財政狀況下,，增值稅轉(zhuǎn)型改革帶來的減收是完全能夠承受的。有關(guān)人士反映,，在試點中除少數(shù)縣級財政出現(xiàn)困難外,，總體財政收運行良好，預(yù)計在全行業(yè)推開是可以承受的,。
　　3.對投資的影響,。理論上講，擴大增值稅抵扣范圍對投資增長有促進作用,。東北地區(qū)試點情況顯示反映,，擴大增值稅抵扣范圍對投資的影響是溫和的，增值稅轉(zhuǎn)型只會使投資結(jié)構(gòu)更趨合理,。
　　從全國看,，2006年全國固定資產(chǎn)投資總額93369億元，機器設(shè)備投資占22%,，實行增值稅行業(yè)的機器設(shè)備投資僅占10%左右,，約9300億元,，因而擴大增值稅抵扣范圍對投資的拉動作用有限。
　　當(dāng)前,，我國投資過熱領(lǐng)域主要集中在政府政績工程,、房地產(chǎn)等行業(yè)，產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造方面的投資相對薄弱,。全國全行業(yè)實施新增機器設(shè)備投資進項稅額抵扣,，有助于促進產(chǎn)業(yè)投資，優(yōu)化固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu),。同時,，與20世紀(jì)90年代的情況不同，在市場日趨成熟,、政企逐步分開的條件下,，企業(yè)投資在理性選擇和自主決策上明顯進步，擴大增值稅抵扣范圍應(yīng)當(dāng)不會引發(fā)企業(yè)投資過熱,。
　　4.對物價的影響,。東北和中部地區(qū)的試點運行表明，擴大增值稅抵扣范圍沒有推動物價上漲,，而且減少生產(chǎn)成本,，有利于降低產(chǎn)品出廠價格。
　　目前,，我國物價上漲過快,，一是流動性過剩，導(dǎo)致資產(chǎn)價格上漲,；二是國際糧食,、原油、鐵礦石等基礎(chǔ)資源性產(chǎn)品價格上漲向下游延伸,，導(dǎo)致消費品價格上漲,。從擴大增值稅抵扣范圍的經(jīng)濟活動看，價格上漲主要是由于成本推動而非需求拉動,。擴大抵扣范圍,，企業(yè)稅負有所降低，相應(yīng)提高消化原材料漲價成本的能力,。同時,，促進企業(yè)加快設(shè)備更新改造，有助于降低生產(chǎn)成本,，不僅不會推動物價上漲,，而且會緩解物價上漲矛盾。
　　二,、增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的建議
　　1.加快增值稅轉(zhuǎn)型改革十分緊迫,。
　　2008年以來,，我國經(jīng)濟總體保持平穩(wěn)較快發(fā)展態(tài)勢，但在當(dāng)前全球通脹現(xiàn)象嚴(yán)重,，金融危機加劇,，國際經(jīng)濟處于動蕩、調(diào)整情況下,，也面臨許多困難,。原材料價格、勞動力價格上漲,，資本市場低迷導(dǎo)致企業(yè)融資成本升高,，工業(yè)品出廠價格居高不下，經(jīng)濟增長放緩,，效益下滑,；人民幣升值導(dǎo)致我國出口產(chǎn)品競爭力下降，出口增速下滑,，很多處于產(chǎn)業(yè)鏈低端的制造業(yè)企業(yè)陷入困境,，迫切需要政府出臺政策加以扶持。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,，不僅是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展形勢的客觀需要,，而且是完善和規(guī)范增值稅制度的必然要求。
　　在當(dāng)前形勢下,，增值稅轉(zhuǎn)型改革的短期減稅政策效應(yīng)有助于企業(yè)走出困境,。從長遠看，也有利于保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,。一是有助于優(yōu)化固定資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu),。改善我國投資主要集中在政府政績工程、房地產(chǎn)行業(yè)等領(lǐng)域,，產(chǎn)業(yè)設(shè)備更新改造方面的投資相對薄弱的狀況,。二是有助于緩解物價上漲矛盾。實行增值稅轉(zhuǎn)型改革,，企業(yè)稅負有所降低，相應(yīng)提高消化原材料漲價成本的能力,；促進企業(yè)加快設(shè)備更新改造,，有助于降低生產(chǎn)成本。完善社會主義市場經(jīng)濟體制,，相應(yīng)要求生產(chǎn)流通領(lǐng)域各環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅的消費型增值稅制全面實施并成熟立法,；實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式根本性轉(zhuǎn)變，相應(yīng)要求不干預(yù)企業(yè)效率決策和生產(chǎn)資料流轉(zhuǎn)不征稅的消費型增值稅制及早改革到位,。
　　2.在全國全面推開增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的建議,。
　　按照增值稅轉(zhuǎn)型改革目標(biāo)要求,，實行消費型增值稅主要有兩項工作內(nèi)容：一是對新增機器設(shè)備投資進項稅額抵扣，二是擴大增值稅征收范圍,，對交通運輸業(yè),、建筑安裝業(yè)和一些服務(wù)業(yè)以及不動產(chǎn)也實行增值稅制，實現(xiàn)機器設(shè)備投資以外的固定資產(chǎn)投資進項稅額抵扣,，形成統(tǒng)一完整的商品和勞務(wù)按增值課稅,、對資本品不征稅的流轉(zhuǎn)稅鏈條。
　　建議從2009年1月1日起,，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革,，對征收增值稅的所有行業(yè)范圍內(nèi)所有企業(yè)全面實行消費型增值稅。統(tǒng)一采取按增值稅常規(guī)抵扣做法,，對企業(yè)購進機器設(shè)備的增值稅進項稅額,，在通過認(rèn)證、審核后,，直接在當(dāng)期銷項稅額中抵扣,，未抵扣部分留待下期抵扣。不再采取“先征后退,、增量控制,、按季退稅”的做法。
　　3.相關(guān)配套政策措施,。
　　適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人征收率,。實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人增值稅負擔(dān)有所下降,。為平衡稅收負擔(dān),，建議將小規(guī)模納稅人征收率降為：生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)在3%～4%,；商業(yè)銷售環(huán)節(jié)2%.
　　清理現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策�,，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策是在生產(chǎn)型增值稅下制定的，實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后,，需作出相應(yīng)調(diào)整,。為規(guī)范、統(tǒng)一增值稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)取消對外商投資企業(yè)投資總額內(nèi)設(shè)備進口環(huán)節(jié)免稅的優(yōu)惠政策,；取消外商投資企業(yè)鼓勵類投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的優(yōu)惠政策，調(diào)整為依法征稅,，對外商投資企業(yè)進口和采購國產(chǎn)設(shè)備的進項稅額可以直接抵扣,。這不僅符合世界貿(mào)易組織（WTO）規(guī)則要求，實現(xiàn)稅收國民待遇，也有利于規(guī)范我國增值稅制度,。
　　對金屬礦采選產(chǎn)品,、非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%稅率征稅。1994年稅制改革初期,，考慮到礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格關(guān)系尚未理順,，在實行生產(chǎn)型增值稅下可抵扣進項較少、負擔(dān)較重的實際情況,，對金屬礦采選產(chǎn)品,、非金屬礦采選產(chǎn)品減按13%稅率征稅。目前礦產(chǎn)資源產(chǎn)品價格已經(jīng)放開,，適用了10多年的這一過渡性優(yōu)惠政策在實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后應(yīng)該取消,。
　　明確提出免、抵,、退稅的處理辦法,。對產(chǎn)品出口比重較大、實行“免,、抵,、退”的出口企業(yè)，允許機器設(shè)備投資進項稅額直接抵扣,，并予以退稅,。對試點出口比重較大的企業(yè)長期掛賬的“待抵固定資產(chǎn)進項稅額”盡快研究處理辦法。
　　實施增值稅轉(zhuǎn)型改革有困難的個別地區(qū),，明確由省級政府負責(zé)統(tǒng)籌,，通過省內(nèi)財政平衡采取轉(zhuǎn)移支付的辦法加以解決。從財政承受能力看,，在一個省際范圍內(nèi)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型是不存在問題的,。但在個別局部地區(qū)，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一,、地方財力來源過多依賴于某些大型企業(yè)增值稅的地區(qū),，實施初期有可能會出現(xiàn)暫時的、一定的財政困難,。

我認(rèn)為,，目前來看，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅,，對于設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)和技術(shù)密集型行業(yè)幫助最大,，國家肯割肉促進企業(yè)技術(shù)生產(chǎn)水平升級，確實是件好事,，不過今年年底很多設(shè)備訂單都減少了，大概都打算都拖到明年，希望由此能帶動國內(nèi)的設(shè)備生產(chǎn)水平上幾個臺階吧,，做設(shè)備的兄弟們有福啦

作者: 宋家大少 時間: 2008-11-28 12:36
是不是全國性質(zhì)的,，我們公司就是因為增值稅不能低扣，才都從臺灣買的,，有些這邊已經(jīng)談好了,，最后還是從臺灣進

作者: 心結(jié) 時間: 2008-11-28 14:41
我覺得是對勞動密集型企業(yè)影響比較大，鼓勵老板使勁買機器,，間接促進就業(yè),。。,。

作者: 目言 時間: 2008-11-28 15:22
增值稅改革是規(guī)劃已久,，在當(dāng)前金融危機下全面推廣能為經(jīng)濟發(fā)展助力。但是近期作用得邊走邊看阿,。

作者: killertoney 時間: 2008-11-28 16:23
目前的救市情況還不明顯啊.還沒顯露出來

作者: 盛夏有風(fēng) 時間: 2008-12-1 08:57
做設(shè)備的今年就要過冬啦

作者: 愉深林 時間: 2008-12-1 11:14
對企業(yè)來說是好事,，大家盼了很多年了。

作者: 老徐 時間: 2008-12-4 12:22
其實政府稍微在稅收方面松松口,，拉動一個行業(yè)還是很容易的事情

作者: bfkt 時間: 2008-12-9 22:25
誰天天買機器去抵稅,，機械行業(yè)本來就是利潤低的行業(yè)，降稅才是最管用的

作者: 老徐 時間: 2008-12-10 19:09
設(shè)備更新還是必要的,，好一點的精加工設(shè)備,，機床那些進口的使用年限15年左右，國內(nèi)大概5-8年就要大修或者換代了,，坦白說,，發(fā)展趨勢好一點的企業(yè)，每年都有固定數(shù)額的設(shè)備采購金額,，好象外資企業(yè)更是如此,，今年這錢花不完，明年再想多要就難了

作者: 小車不倒 時間: 2008-12-10 19:52
企業(yè)盼了好久了

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